Contzilla.ro: Tot ce trebuie să ştiţi despre microîntreprinderi

Citiţi prima parte a articolului aici.

27. Este obligatorie inventarierea patrimoniului la microintreprinderi?

Da, acest lucru trebuie efectuat cel putin anual.

Actul normativ care reglementeaza inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii este Ordinul 2.861/2009.

Societatile au obligatia sa efectueze inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii detinute, la inceputul activitatii, cel putin o data in cursul exercitiului financiar pe parcursul functionarii lor, in cazul fuziunii sau incetarii activitatii, precum si in urmatoarele situatii:

• la cererea organelor de control, cu prilejul efectuarii controlului, sau a altor organe prevazute de lege;
• ori de cate ori sunt indicii ca exista lipsuri sau plusuri in gestiune, care nu pot fi stabilite cert decat prin inventariere;
• ori de cate ori intervine o predare-primire de gestiune;
• cu prilejul reorganizarii gestiunilor;
• ca urmare a calamitatilor naturale sau a unor cazuri de forta majora;
• in alte cazuri prevazute de lege.

28.Ce responsabilitati au administratorii microintreprinderilor?

Calitatea de administrator al unei societati comerciale tip SRL aduce dupa sine o serie de responsabilitati. Unele tin de organizarea contabilitatii, altele de gestiune, iar altele de anumite actiuni legale care trebuie desfasurate de catre sau sub responsabilitatea sa.

Iata o lista de responsabilitati, limitari si drepturi pe care ar fi bine sa le cunosti:

1.Administratorii pot face toate operatiunile cerute pentru aducerea la indeplinire a obiectului de activitate al societatii, in afara de restrictiile expres mentionate in actul constitutiv.

2.Administratorii sunt obligati sa ia parte la toate adunarile societatii, la consiliile de administratie si la organele de conducere similare acestora.

29.Ce drepturi au administratorii intr-o SRL?

• Administratorii pot face toate operatiunile cerute pentru aducerea la indeplinire a obiectului de activitate al societatii, in afara de restrictiile expres mentionate in actul constitutiv.
• Administratorii care au dreptul de a reprezenta societatea nu il pot transmite decat daca aceasta facultate li s-a acordat in mod expres. Administratorul care, fara drept, isi substituie alta persoana raspunde solidar cu aceasta pentru eventualele pagube produse societatii.

30. Diferente intre impozitarea asociatului si administratorului cu contract de mandat

Asociatul: obtine venit din dividende pentru care i se retine un impozit de 5%. Mai datoreaza CASS daca veniturile depasesc 12 salarii minime brute : 12*. 2.230 lei = 26.760. Prin urmare contributia la sanatate este 2.676 lei.

Administratorul: obtine venit in baza contractului de mandat, care se impoziteaza la fel ca salariile astfel: CAS 25%, CASS 10%, impozit 10%. Societatea mai datoreaza CAM 2.25%.

31.Ce taxe salariale se platesc pentru un angajat cu salariul minim?

Iata mai jos un tabel centralizator:

32. Ce taxe se platesc pentru salariat cu timp partial in 2020?

Taxele salariale se platesc la venitul efectiv realizat. Supraimpozitarea contractelor cu timp partial a fost eliminata incepand cu 01.01.2020, prin Legea 263/2019 publicata in MOF 1052/30.12.2019 -citeste AICI.

33. Ce amenzi se pot aplica pentru nerespectarea prevederilor legii contabilitatii?

1.Cele referitoare la deţinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor şi datoriilor, precum şi efectuarea de operaţiuni economico-financiare, fără să fie înregistrate în contabilitate , cele referitoare la persoanele indreptatite sa tina contabilitatea precum si nerespectarea interdictiei de a depunere la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice a mai multor seturi de situaţii financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar- sanctiune: amendă de la 1.000 lei la 10.000 lei;

2.Cele referitoare la aprobarea politicilor şi procedurilor contabile prevăzute de legislaţie, utilizarea şi ţinerea registrelor de contabilitate si întocmirea şi utilizarea documentelor justificative şi contabile pentru toate operaţiunile efectuate, înregistrarea în contabilitate a acestora în perioada la care se referă, păstrarea şi arhivarea acestora, precum şi reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse-sanctiune: amendă de la 300 lei la 4.000 lei ;

3.Cele referitoare la întocmirea, semnarea şi depunerea la Ministerul Finanţelor Publice şi la unităţile teritoriale ale acestuia, precum şi la instituţiile publice ierarhic superioare a situaţiilor financiare trimestriale şi anuale ale instituţiilor publice, potrivit legii- sanctiune: amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei ;

4.Cele referitoare la depunerea declaraţiei din care să rezulte că persoanele nu au desfăşurat activitate, respectiv a înştiinţării despre exerciţiul financiar ales, cu cel puţin 30 de zile calendaristice înainte de începutul exerciţiului financiar ales (persoanele nou-înfiinţate depun înştiinţarea respectivă în termen de 30 de zile calendaristice de la data înfiinţării)-sanctiune: amendă de la 100 lei la 200 lei ;

5.Cea referitoare la prezentarea de situaţii financiare care conţin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare- sanctiune: amendă de la 200 lei la 1.000 lei;

6.Cele referitoare la efectuarea inventarierii, nerespectarea prevederilor referitoare la întocmirea declaraţiilor prevăzute la art. 30 şi 31( declaraţie scrisă a administratorului care îşi asumă răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi confirmă că: a) politicile contabile utilizate la întocmirea situaţiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile;
b) situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată; c) persoana juridică îşi desfăşoară activitatea în condiţii de continuitate ) si nerespectarea prevederilor referitoare la obligaţia membrilor organelor de administraţie, conducere şi supraveghere de a întocmi şi de a publica situaţiile financiare anuale- sanctiune: amendă de la 400 lei la 5.000 lei;

7.Cele referitoare la nerespectarea prevederilor referitoare la obligaţia membrilor organelor de administraţie, conducere şi supraveghere ale societăţii-mamă de a întocmi şi de a publica situaţiile financiare anuale consolidate- sanctiune: amendă de la 10.000 lei la 30.000 lei;

8.Cele referitoare la nerespectarea obligaţiei privind auditarea, conform legii, a situaţiilor financiare anuale şi a situaţiilor financiare anuale consolidate-sanctiune: amendă de la 30.000 lei la 40.000 lei;

9.Cele referitoare la nedepunerea, potrivit prezentei legi, a situaţiilor financiare anuale, a situaţiilor financiare anuale consolidate, precum şi a raportărilor contabile- sanctiune : amendă de la 2.000 lei la 5.000 lei;

10.Cele referitoare la întocmirea, semnarea şi depunerea în termenul legal la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice a situaţiilor financiare anuale şi, după caz, a situaţiilor financiare anuale consolidate, precum şi a raportărilor contabile , se sanctioneaza cu amenda diferentiat in functie de perioada intarzierii: Sanctiune: -cele referitoare la întocmire şi semnare, amendă de la 2.000 lei la 3.000 lei; -cea referitoare la depunerea în termenul legal, amendă de la 300 lei la 1.000 lei, dacă perioada de întârziere este cuprinsă între 1 şi 15 zile lucrătoare, cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei, dacă perioada de întârziere este cuprinsă între 16 şi 30 de zile lucrătoare, şi cu amendă de la 1.500 lei la 4.500 lei, dacă perioada de întârziere depăşeşte 30 de zile lucrătoare.

34. Care este termenul pentru depunerea situatiilor financiare in 2020?

SRL-urile depun ca in fiecare an situatiile financiare in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar pentru anul precedent.

Pentru anul 2019, 150 de zile se implinesc in data de 29 mai 2020 (31 zile ian+ 29 zile feb+31 zile martie +30 zile apr + 29 zile mai = 150 zile)

35. Este obligatorie auditarea situatiilor financiare ale microintreprinderilor?

Potrivit legii, sunt supuse auditului entitatile care, la data bilantului, depasesc limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii:

• total active = 16.000.000 lei;
• cifra de afaceri netă = 32.000.000 lei;
• numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului = 50.

Atentie! Obligaţia de auditare pentru entităţile prevăzute la prezentul alineat se aplică atunci când acestea depăşesc limitele respective în două exerciţii financiare consecutive.

Fiindca microintreprinderile au cifra de afaceri de pana la 1 mil. eur (deci sub plafonul de 32 mil. lei), obligatia de auditare exista doar daca totalul activelor si numarul mediu de salariati depasesc limitele descrise.

36.Exista diferente intre microintreprindere si microentitate?

Cele doua incadrari corespund abordarii contabile si respectiv fiscale a unei categorii de intreprinderi mai mici, pentru care se acorda anumite facilitati sau tratament special la raportarea contabila respectiv la calculul de taxe.

Iata si diferentele dintre cele doua notiuni:

Din punct de vedere contabil, potrivit Ordinului nr. 1802/2014, o microentitate este o entitate care, la data bilantului, nu depaseste limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii:

a) totalul activelor: 1.500.000 lei (echivalentul a 338.310 euro);
b) cifra de afaceri netă: 3.000.000 lei (echivalentul a 676.620 euro);
c) numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 10.

Din punct de vedere fiscal, o microintrepridere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

• a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 1.000.000 euro.
• capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi unităţile administrativ-teritoriale;
• nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerţului sau la instanţele judecătoreşti, potrivit legii.

Citeste detalii in articolul : Care este diferenta dintre microentitate si microintreprindere?

37. Declaratii de depus dupa finalizare bilant

Nu uitati ca in 2020, aveti obligatia de a depune in termen de 15 zile de la aprobarea situatiilor financiare, declaratia privind beneficiarii reali.

Art. 56 din Legea nr. 129/2019 privind prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, prevede la alin. (4) ca:

„ Declaraţia anuală se depune la oficiul registrului comerţului în care este înmatriculă persoana juridică în termen de 15 zile de la aprobarea situaţiilor financiare anuale, iar dacă intervine o modificare privind datele de identificare ale beneficiarului real, declaraţia se depune în termen de 15 zile de la data la care aceasta a intervenit. „

38.La cat timp de la infiintare este obligatorie achizitia registrului unic?

Contribuabilii nou-înfiinţaţi sunt obligaţi ca, în termen de 30 de zile de la data înregistrării, să achiziţioneze registrul unic de control.

Constituie contravenţii următoarele fapte:

a) neachiziţionarea registrului unic de control de la direcţiile generale ale finanţelor publice din raza teritorială unde îşi are sediul social contribuabilul

b) neprezentarea registrului unic de control la solicitarea organelor de control specializate

Amenzi de la 5oo lei la 1.000 lei pentru savarsirea primei fapte, si de la 1.000 lei la 2.000 lei, pentru savarsirea celei de a doua.

39.Daca primesti o amenda contraventionala care este termenul in care poti achita jumatatea amenzii?

Va reamintim aici o prevedere legala – Legea nr. 203/20.07.2018 – care se aplica din 24 august 2018 si care a adus modificari O.G. nr. 2/12.07.2001, privind regimul juridic al contravenţiilor , astfel: termenul achitării a jumătate din minimul amenzii prevăzute de actul normativ s-a extins de la cel mult 48 de ore de la data încheierii procesului-verbal ori, după caz, de la data comunicării acestuia, la cel mult 15 zile de la data înmânării sau comunicării procesului-verbal.

40. Exista un plafon al sumelor pe care le poti lasa in casieria unitatii?

Nu exista un astfel de plafon. Poti sa lasi orice suma, dar cu cat sumele sunt mai mari trebuie sa tii cont de riscul de furt.

41. Care sunt limitele pentru tranzactiile cu numerar ?

Principalele limite le-am prezentat detaliat in articolul : Operatiuni de incasari si plati in numerar – plafoane si interziceri .

42.Poti sa angajezi straini pe firma?

Da, acest lucru este posibil insa numai in anumite conditii.

Străinii cu şedere legală pe teritoriul României pot fi încadraţi în muncă în baza avizului de angajare obţinut de angajatori .

Străinii titulari ai dreptului de şedere temporară pentru studii pot fi încadraţi în muncă pe teritoriul României fără aviz de angajare numai cu contract individual de muncă cu timp parţial cu durata muncii de maximum 4 ore pe zi.

Primirea la muncă pe teritoriul României a unui străin fără aviz de angajare sau de detaşare, cu sau fără contract individual de muncă încheiat în formă scrisă, constituie contraventie si se sanctioneaza cu amendă de la 10.000 lei la 20.000 lei, pentru fiecare persoană identificată.

Citeste aici: 10 lucruri bine de stiut privind incadrarea in munca a strainilor

43. Ce proceduri obligatorii trebuie sa detina microintreprinderile ?

Exista 3 proceduri/manuale obligatorii:

• manual de politici si proceduri contabile
• manual de proceduri de inventariere
• procedura de gestionare a documentelor financiar-contabile.

44. Ce trebuie sa stie administratorul unei microintreprinderi despre inventariere ?

Exista 10 lucruri importante pe care le-am sintetizat in articolul:

10 prevederi legate de inventarierea anuala – Ordinul 2861 din 2009

45.Ce se intampla daca nu exista angajati, cine efectueaza inventarierea ?

In condiţiile în care entităţile nu au niciun salariat care să poată efectua operaţiunea de inventariere, aceasta se efectuează de către administratori. Mai trebui sa stii ca din comisia de inventariere nu pot face parte gestionarii depozitelor supuse inventarierii, contabilii care ţin evidenţa gestiunii respective şi nici auditorii interni sau statutari.

46. Cine poate aplica regimul de declarare derogatoriu?

Regimul de declarare derogatoriu este un regim special de declarare a obligatiilor fiscale pentru firmele care si-au inregistrat suspendarea la Registrul Comertului. Practic, solicitand acest sistem nu va mai trebui sa depui toate declaratiile care in mod normal le-ai avea conform vectorului fiscal.

Nu este un regim obligatoriu: firmele inactive la Registrul Comertului pot opta fie sa depuna in continuare declaratiile fiscale conform vectorului fiscal, cu suma 0, sau pot solicita acest sistem special.

Baza legala este : Ordinul nr. 1.221 din 12 iunie 2009 , actualizat, privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu.

Depunerea declaraţiilor fiscale conform unui regim de declarare derogatoriu poate fi aprobată pentru perioade mai mari de 12 luni, dar nu mai mult de 3 ani consecutivi.

Citeste aici despre Conditiile care trebuie indeplinite pentru a putea aplica acest regim .

47.Care este durata de pastrare a arhivei contabile?

Termenele de pastrare a documentelor financiar contabile sunt

Termen de 50 ani:

• Statele de plata

Termen de 10 ani:

• Registrul-Jurnal;
• Registrul-Inventar;
• Registrul-Cartea mare;
• Situatiile financiare anuale (art 35 alin (3) Legea contabilitatii).

Documentele financiar-contabile care atestă provenienţa unor bunuri cu durată de viaţă mai mare de 10 ani se păstrează pe o perioadă de timp mai mare, respectiv pe perioada de utilizare a bunurilor.

Termen de 5 ani:

• Bon de consum;
• Bon de predare, transfer, restituire;
• Dispoziţie de livrare;
• Fişă de magazie;
• Listă de inventariere;
• Chitanţă;
• Chitanţă pentru operaţiuni în valută;
• Dispoziţie de plată/încasare către casierie;
• Decont pentru operaţiuni în participaţie;
• Ordin de deplasare (delegaţie);
• Decont de cheltuieli pentru deplasări externe;
• Extras de cont;
• Borderou de primire a obiectelor în consignaţie;
• Borderou de ieşire a obiectelor în consignaţie;
• Fişă de cont pentru operaţiuni diverse;
• Document cumulativ;
• Decizie de imputare;
• Angajament de plată.

48.Microintreprinderile mai au obligatia sa comunice locurile de munca vacante ?

Da, exista in continuare aceasta obligatie. Angajatorii au obligaţia de a comunica agenţiilor judeţene pentru ocuparea forţei de muncă (AJOFM) toate locurile de muncă vacante, în termen de 5 zile lucrătoare de la vacantarea acestora.

Nerespectarea prevederilor art. 10 din Legea nr 76/2002 constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 3.000 lei la 5.000 lei. De asemenea, nerespectarea prevederilor art. 41 alin. (2) constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei.

Citeste aici Comunicatul ANOFM din 19.11.2019

49.Care sunt termenele in care trebuie sa transmiti in REVISAL datele privind contractele de munca si modificarile?

• Contractul individual de munca se inregistreaza in Revisal pana cel tarziu in ziua anterioara inceperii activitatii de catre salariat.
• Actul aditional la contractul individual de munca in ceea ce priveste salariul brut se inregistreaza in Revisal in termen de 20 de zile lucratoare din momentul intrarii in vigoare.
• Actul aditional cu privire la modificarea timpului de munca, a functiei, a tipului de contract, se inregistreaza pana cel tarziu cu o zi anterioara intrarii in vigoare.
• Decizia de suspendare a CIM – ziua anterioara intrarii in vigoare.
• Incetare suspendare a CIM – ziua anterioara intrarii in vigoare
• Incetare CIM cel tarziu ziua incetarii sau ziua cand am luat la cunostinta

50.Ce este mai avantajos fiscal: sa ai un angajat si sa platesti 1% sau sa nu ai angajati si sa platesti 3%?

Depinde de cifra de afaceri realizata.

Presupunem ca obtii o cifra de afaceri de 200.000 lei.

a) daca nu ai salariati, atunci datorezi la stat doar impozit pe micro 3% *200.000 lei = 6.000 lei

b) daca ai salariati, platesti impozit micro 1%*200.000 lei = 2.000 lei.

Daca ai un angajat cu salariu minim 2.230, vei plati taxe lunare de 934 lei, iar anual 12* 934 lei = 11.208.

Deci total taxe : 2.000 lei + 11.208 lei = 13.208 lei.

In acest exemplu este mai avantajos sa nu ai salariati fiindca vei plati la buget doar 6.000 lei.

La o cifra de afaceri de 560.400 lei, pe exemplul de mai sus cu un salariat cu salariu minim 2230, se platesc aceleasi taxe in ambele variante. Pana la acest plafon este mai avantajos sa nu ai salariati, iar de la acest plafon in sus este mai avantajos sa ai salariati.