Obligaţia de transmitere a fişierului standard de control fiscal prin intermediul Declaraţiei informative D406 va diferi în funcţie de categoria de contribuabil , astfel:
- pentru contribuabilii încadraţi în categoria mari contribuabili la data de 31 decembrie 2021, obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2022 (data de referinţă pentru mari contribuabili);
- pentru contribuabilii încadraţi în categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021, obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2023 (data de referinţă pentru contribuabilii mijlocii);
- pentru contribuabilii încadraţi în categoria de contribuabili mici la data de 31 decembrie 2021, obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2025 (data de referinţă pentru contribuabilii mici).
Aceste termene se regăsesc într-un proiect legislativ publicat de ANAF în data de 16 septembrie 2021.
Proiectul mai reglementează natura informaţiilor care vor trebui declarate prin fişierul standard de control fiscal, modelul de raportare al acestuia, procedura de transmitere, precum şi termenele de depunere.
Tipurile de entităţi care vor avea obligaţia depunerii acestui fişier, prin intermediul declaraţiei informative D406:
- Regiile autonome
- Instituţiile naţionale de cercetare dezvoltare
- Societăţile comerciale pe acţiuni (S.A.)
- Societăţile în comandită pe acţiuni (SCA)
- Societăţile comerciale în comandită simplă (SCS)
- Societăţile comerciale în nume colectiv (SNC)
- Societăţile comerciale cu răspundere limitată (SRL)
- Societăţile/Companiile naţionale
- Organizaţiile cooperatiste meşteşugăreşti (OC1)
- Organizaţiile cooperatiste de consum (OC2)
- Organizaţiile cooperatiste de credit (OC3)
- Alte persoane juridice
- Unităţile fără personalitate juridică din România care aparţin unor persoane juridice cu sediul în străinătate
- Persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente în România,
- Persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România
- Asociaţiile cu scop patrimonial
- Asociaţiile/ Persoanele fără scop patrimonial
- Organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevăzute în legislaţia pieţei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat şi alte entităţi organizate pe baza Codului civil
- Societăţile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistraţi prin înregistrare directa, contribuabilii înregistraţi prin reprezentant fiscal, sediile fixe).
Prin excepţie, pentru instituţiile financiar - bancare şi societăţile de asigurare/reasigurare, încadrate la data de 31 decembrie 2021 în categoria marilor contribuabili, obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2023 (data de referinţă pentru instituţiile financiar - bancare şi societăţile de asigurare/reasigurare).
Nu se va depune SAF-T de către:
- Persoanele fizice autorizate
- Întreprinderile individuale
- Întreprinderile familiale
- Persoanele fizice care desfăşoară activităţi cu scop lucrativ (PFL)
- Asociaţiile familiale (ASF)
- Societăţile profesionale de avocaţi cu răspundere limitată (SPAR)
- Societăţile profesionale notariale şi birourile individuale notariale
- Societăţile profesionale practicieni în insolvenţă (SPI)
- Întreprinderile profesionale unipersonale cu răspundere limitată (URL)
- Instituţiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finanţare sau de categoria de contribuabili la care sunt încadrate.
- Autorităţile administrative, indiferent de sursa lor de finanţare.
